私车公用的涉税问题

私车公用的涉税问题

私车公用的形式：一种是将车租给公司，无论是无偿也好有偿也罢都属此类；还有一种是报销的形式，报销加油等相关费用。会计上的处理很简单，据实列支即可，关键的问题要规避税务风险，以保证税收利益最大化。由于不同的形式涉及的税收情况不同，以下从不同的形式来进行分析：

一、私车租赁形式

双方签订租赁协议，明确租金、使用期间的费用承担等条款，表现形式为使用权归属于公司所有。

对于企业而言，只要出租方提供了真实合法的租赁费发票即可在企业所得税前扣除，车辆在使用过程中产生的合理支出（加油、过路费、停车费、洗车费、修理费等）均可以税前扣除，对于一般纳税人，同时符合条件的增值税进项税额是可以抵扣的；对于车船使用税、汽车保养费、保险费等归属于车辆本身的支出，也就是说与使用人无关的（租赁与否均会发生的）费用，不管合同怎么约定，原则上不应由承租方承担，无法在税前扣除。需要注意的是，不同的税务机关掌握的尺度可能不一致，可能存在税企争议。

还要注意的是，企业支付给个人提供的租赁费，要关注税务机关是否代扣了个人所得税，如未扣缴或未全部扣缴的话，企业要履行财产租赁所得代扣代缴个人所得税的义务。

二、私车无偿使用

对于一些小微企业，经常出现企业老板或股东车辆由企业免费使用的情况，签了个无偿使用的协议，协议的内容主要是企业无偿使用但要承担必要的费用支出（前面已具体说明）。这种情况的税务风险较大，主要表现在，个人使用与工作使用的界限无法合理的区分，税务机关口径也不一致，个人认为，企业要根据企业的性质和车辆的使用情况把握费用的合理性，同时建立车辆使用台账记录，以证实费用发生的真实性和合理性。

关于无偿使用的增值税，其他个人无偿提供服务是不认定为视同销售。

三、临时使用员工车辆

部分企业为了节约成本，确实存在使用员工的车辆，并报销使用产生的加油费和过路费等情况。个人认为，这种情况是合情合理的，据实报销的费用是可以税前扣除的，也不涉及个人所得税事项（实质上还是临时的无租使用产生的费用），企业要特别注意的是，车辆使用过程中的内部控制制度要完善，包括相关的制度规定（制定），报销单据的审批（执行）等。

四、费用扣除原则

在相关费用是否可以税前扣除的问题，在税务机关未明确规定的前提下，要把握以下二个原则：

1、与企业的经营相关，真实的支出，费用水平公允，内控健全；（真实合理）

2、支付相关的费用时取得合法的票据，未造成国家税收流失。（合法合规）

以上二条都具备，即使存在税企争议，企业也可以通过多种途径来解决（沟通、复议和诉讼）。

五、建议

对于无偿使用的情况，为了降低企业税务风险，建议企业把老板的车过户到企业名下，不但费用全报销，购置车辆的支出还能通过计提折旧进行税前扣除。